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上海外资代表处纳税详解
来源: 作者: 发布时间:2010-12-21  
上海外资代表处纳税详解
一、 外资代表处税种征收方式
外资代表处主要为其总机构在华的客户提供业务桥梁的服务,不能对外签订业务合同,无自营商品贸易权利。代表处设立后,需向注册所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税。
二、 外资代表处经费支出包括以下内容
在中国境内,代表处支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。属于在中国境外的经费支出部分,还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件,报税务机关审核。
三、按经费支出额计算征税的公式
1、收入额 月收入额=月经费支出额÷(1-核定利润率10%-营业税税率5%)
2、营业税 月应纳营业税=收入额×营业税税率5%   
3、所得税   季应纳税所得额= 收入额×核定利润率10%   
季应纳外国企业所得税额=应纳税所得额×外国企业所得税税率25%
4、个人所得税 外籍员工工资纳税基数为4800元;中籍员工工资纳税基数为2000元。
当月工资薪金应纳税所得额=外籍员工工资-4800 或中籍员工工资-2000
个人应纳税额=(当月工资薪金应纳税所得额 * 适用税率 – 速算扣除数)
个人所得税税率表如下:
(一) 工资、薪金所得适用 
 
级数
含税级距
不含税级距
税率(%)
速算扣除数
 
 
 
 
1
不超过500元的
不超过475元的
5
0
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
2
超过500元至2,000元的部分
超过475元至1,825元的部分
10
25
3
超过2,000元至5,000元的部分
超过1,825元至4,375元的部分
15
125
4
超过5,000元至20,000元的部分
超过4,375元至16,375元的部分
20
375
5
超过20,000元至40,000元的部分
超过16,375元至31,375元的部分
25
1,375
6
超过40,000元至60,000元的部分
超过31,375元至45,375元的部分
30
3,375
7
超过60,000元至80,000元的部分
超过45,375元至58,375元的部分
35
6,375
8
超过80,000元至100,000元的部分
超过58,375元至70,375的部分
40
10,375
9
超过100,000元的部分
超过70,375元的部分
45
15,375
四、外资代表处纳税申报期限:  
代表处营业税按月申报,每月终了后15日内申报缴纳;个人所得税按月申报,每月终了后15日内申报缴纳;外国企业所得税按季预缴,季度终了后15日内预缴,年度终了后五个月内汇算清缴,多退少补。
 

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